Customs, VAT & Tax (NBR) PreparationJob Preparation
অধ্যায় ০৩: মূল্য সংযোজন কর (ভ্যাট) আইন ২০১৯ ও আয়কর আইন ২০২৩ এর বেসিকস
বাংলাদেশের অভ্যন্তরীণ রাজস্ব আহরণের মূল দুটি মেরুদণ্ড হলো মূল্য সংযোজন কর (ভ্যাট) এবং আয়কর (Income Tax)। ২০১৯ সালের নতুন ভ্যাট আইন এবং ২০২৩ সালের নতুন আয়কর আইনের প্রতিটি ধারা, ট্যাক্স স্ল্যাব এবং ভ্যাট চালানের নিয়মাবলি কাস্টমস ও কর কমিশনারেটের লিখিত ও ভাইভা উভয় পরীক্ষার প্রধান কেন্দ্রবিন্দু।
Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!
💼 সম্পূর্ণ কাস্টমস, ভ্যাট ও কর কমিশনারেট (NBR) প্রস্তুতি সিরিজ সূচিপত্র:
১. মূল্য সংযোজন কর (ভ্যাট) আইন ২০১৯ এর মূল কাঠামো
মূল্য সংযোজন কর মূলত একটি পরোক্ষ কর যা পণ্য বা সেবার উৎপাদন, আমদানি ও বিপণনের প্রতিটি ধাপে কেবল সংযোজিত মূল্যের ওপর আরোপিত হয়। ২০১৯ সালের ১ জুলাই কার্যকর হওয়া ভ্যাট আইনের মূল বৈশিষ্ট্যসমূহ নিম্নরূপ:
| ভ্যাট উপাদান | আইনি হার ও শর্তাবলি |
|---|---|
| প্রমিত বা আদর্শ হার (Standard Rate) | ১৫% (এই হারে ভ্যাট দিলে বিক্রেতা সম্পূর্ণ রেয়াত বা ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট সুবিধা পান)। |
| হ্রাসকৃত হারসমূহ (Reduced Rates) | ৫%, ৭.৫% এবং ১০% (নির্দিষ্ট কিছু পণ্য ও সেবায় প্রযোজ্য, তবে রেয়াত সুবিধা সীমিত)। |
| রপ্তানিতে ভ্যাটের হার | ০% (জিরো রেটেড বা শুল্কমুক্ত)। |
| টার্নওভার কর (Turnover Tax) | বার্ষিক টার্নওভার ৫০ লাখ থেকে ৩ কোটি টাকার মধ্যে হলে ৪% টার্নওভার কর প্রযোজ্য। ৫০ লাখ টাকার নিচে নিবন্ধন অব্যাহতি। |
| মূল ভ্যাট ফরমসমূহ | মূসক-৬.৩ (ট্যাক্স চালানপত্র), মূসক-৯.১ (মাসিক ভ্যাট রিটার্ন), মূসক-৪.৩ (ইনপুট-আউটপুট সহগ ঘোষণা)। |
২. নতুন আয়কর আইন ২০২৩ ও ব্যক্তি শ্রেণির কর স্ল্যাব
২০২৩ সালে পাস হওয়া আয়কর আইন ব্যক্তি ও প্রাতিষ্ঠানিক করদাতাদের জন্য আয়কর দাখিল প্রক্রিয়াকে অত্যন্ত গতিশীল ও ডিজিটালাইজড করেছে। ব্যক্তি শ্রেণির বর্তমান সাধারণ কর স্ল্যাব নিম্নরূপ:
| আয়ের পরিমাণ (টাকা) | করের প্রযোজ্য হার (%) | বিশেষ মন্তব্য |
|---|---|---|
| প্রথম ৩,৫০,০০০ টাকা পর্যন্ত | ০% (করমুক্ত) | নারী ও প্রবীণদের জন্য প্রথম ৪,০০,০০০ টাকা |
| পরবর্তী ১,০০,০০০ টাকা পর্যন্ত | ৫% | সর্বনিম্ন প্রাথমিক স্ল্যাব |
| পরবর্তী ৪,০০,০০০ টাকা পর্যন্ত | ১০% | মধ্যম আয়ের করদাতা |
| পরবর্তী ৫,০০,০০০ টাকা পর্যন্ত | ১৫% | উচ্চ মধ্যবিত্ত স্তর |
| পরবর্তী ৫,০০,০০০ টাকা পর্যন্ত | ২০% | উচ্চ আয়ের স্তর |
| অবশিষ্ট আয়ের ওপর | ২৫% | সর্বোচ্চ প্রমিত প্রান্তিক করহার |
৩. বিশেষ শ্রেণির করমুক্ত আয়সীমা চার্ট
- সাধারণ পুরুষ করদাতা: ৩,৫০,০০০ টাকা
- মহিলা করদাতা ও ৬৫+ প্রবীণ নাগরিক: ৪,০০,০০০ টাকা
- প্রতিবন্ধী ব্যক্তি ও তৃতীয় লিঙ্গের করদাতা: ৪,৭৫,০০০ টাকা
- গেজেটভুক্ত যুদ্ধাহত বীর মুক্তিযোদ্ধা: ৫,০০,০০০ টাকা
- প্রতিবন্ধী সন্তানের পিতা/মাতা: সাধারণ সীমার চেয়ে সন্তান প্রতি অতিরিক্ত ৫০,০০০ টাকা বেশি করমুক্ত সুবিধা পাবেন।
৪. গুরুত্বপূর্ণ বিগত প্রশ্ন ও মডেল সমাধান
ভ্যাট ও আয়কর আইনের ওপর বিগত বছরগুলোতে আসা সর্বাধিক গুরুত্বপূর্ণ প্রশ্নাবলী নিচে তুলে ধরা হলো:
1. বাংলাদেশে প্রথম কত সালে মূল্য সংযোজন কর (ভ্যাট) প্রবর্তন করা হয়?
(A) ১ জুলাই ১৯৯১
(B) ১ জানুয়ারি ১৯৯২
(C) ১ জুলাই ১৯৮৯
(D) ১ ডিসেম্বর ১৯৯১
✓ সঠিক উত্তর: (A) ১ জুলাই ১৯৯১
💡 ব্যাখ্যা: বাংলাদেশে ১৯৯১ সালের ১ জুলাই ঐতিহাসিক সেলস ট্যাক্স বা বিক্রয় কর বিলুপ্ত করে আধুনিক ‘মূল্য সংযোজন কর আইন, ১৯৯১’ কার্যকর করা হয়।
2. বর্তমানে প্রচলিত নতুন ভ্যাট আইনটির নাম কী?
(A) মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২ (কার্যকর ১ জুলাই ২০১৯)
(B) ভ্যাট আইন ২০২৩
(C) ভ্যাট আইন ২০২০
(D) ভ্যাট আইন ১৯৯১
✓ সঠিক উত্তর: (A) মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২ (কার্যকর ১ জুলাই ২০১৯)
💡 ব্যাখ্যা: ২০১২ সালে প্রণীত হলেও দীর্ঘ প্রস্তুতি শেষে ১ জুলাই ২০১৯ তারিখ থেকে নতুন ‘মূল্য সংযোজন কর ও সম্পূরক শুল্ক আইন, ২০১২’ মাঠপর্যায়ে কার্যকর করা হয়।
3. বাংলাদেশের ভ্যাটের প্রমিত বা আদর্শ হার (Standard VAT Rate) কত শতাংশ?
(A) ১৫%
(B) ১০%
(C) ৭.৫%
(D) ৫%
✓ সঠিক উত্তর: (A) ১৫%
💡 ব্যাখ্যা: বাংলাদেশে মূল্য সংযোজন করের আদর্শ বা স্ট্যান্ডার্ড রেট হলো ১৫%। এছাড়া ক্ষেত্রবিশেষে হ্রাসকৃত হার ৫%, ৭.৫% ও ১০% প্রযোজ্য রয়েছে।
4. ভ্যাট নিবন্ধিত ব্যবসায়ীদের পণ্য বিক্রয়ের সময় ক্রেতাকে যে বাধ্যতামূলক চালানপত্র দিতে হয় তার নাম কী?
(A) মূসক-৬.৩ চালানপত্র
(B) মূসক-৬.১
(C) মূসক-৯.১
(D) মূসক-৪.৩
✓ সঠিক উত্তর: (A) মূসক-৬.৩ চালানপত্র
💡 ব্যাখ্যা: ভ্যাট আইন অনুযায়ী পণ্য বা সেবা সরবরাহের সাথে সাথে কর চালানপত্র ‘মূসক-৬.৩’ ইস্যু করা বিক্রেতার জন্য আইনত বাধ্যতামূলক।
5. BIN এর পূর্ণরূপ কী?
(A) Business Identification Number
(B) Bank Identification Network
(C) Business Income Number
(D) Bonded Import Notation
✓ সঠিক উত্তর: (A) Business Identification Number
💡 ব্যাখ্যা: ভ্যাট রেজিস্ট্রেশন নম্বরের বর্তমান প্রাতিষ্ঠানিক নাম হলো BIN (Business Identification Number), যা ১৩ ডিজিটের হয়ে থাকে।
6. নতুন ‘আয়কর আইন, ২০২৩’ (Income Tax Act 2023) কোন ঐতিহাসিক আইনকে প্রতিস্থাপন করেছে?
(A) Income Tax Ordinance, 1984
(B) Income Tax Act 1922
(C) Income Tax Rules 1984
(D) Finance Act 1991
✓ সঠিক উত্তর: (A) Income Tax Ordinance, 1984
💡 ব্যাখ্যা: সামরিক শাসনামলে ইংরেজিতে প্রণীত Income Tax Ordinance, 1984 রহিত করে সম্পূর্ণ বাংলায় সহজবোধ্য নতুন ‘আয়কর আইন, ২০২৩’ কার্যকর করা হয়।
7. বর্তমান অর্থবছরে সাধারণ পুরুষ করদাতাদের বার্ষিক করমুক্ত আয়সীমা (Tax Exemption Threshold) কত?
(A) ৩,৫০,০০০ টাকা
(B) ৩,০০,০০০ টাকা
(C) ৪,০০,০০০ টাকা
(D) ৪,৫০,০০০ টাকা
✓ সঠিক উত্তর: (A) ৩,৫০,০০০ টাকা
💡 ব্যাখ্যা: ব্যক্তি শ্রেণির স্বাভাবিক পুরুষ করদাতাদের জন্য প্রথম ৩ লাখ ৫০ হাজার টাকা পর্যন্ত বার্ষিক আয়ের ওপর শূন্য শতাংশ (০%) আয়কর প্রযোজ্য।
8. নারী ও ৬৫ বছর বা তদূর্ধ্ব বয়সের প্রবীণ করদাতাদের জন্য করমুক্ত আয়সীমা কত?
(A) ৪,০০,০০০ টাকা
(B) ৩,৫০,০০০ টাকা
(C) ৪,৫০,০০০ টাকা
(D) ৫,০০,০০০ টাকা
✓ সঠিক উত্তর: (A) ৪,০০,০০০ টাকা
💡 ব্যাখ্যা: মহিলা করদাতা এবং ৬৫ বছর বা তদূর্ধ্ব বয়সের প্রবীণ নাগরিকদের জন্য করমুক্ত আয়সীমা হলো ৪ লাখ টাকা।
9. করমুক্ত আয়সীমা অতিক্রম করার পর প্রথম আয়ের ওপর প্রারম্ভিক সর্বনিম্ন করের হার কত?
(A) ৫%
(B) ১০%
(C) ১৫%
(D) ২.৫%
✓ সঠিক উত্তর: (A) ৫%
💡 ব্যাখ্যা: করমুক্ত আয়সীমার পরবর্তী ১,০০,০০০ টাকার ওপর প্রথম আয়কর স্ল্যাবের হার হলো ৫%।
10. e-TIN বলতে কী বোঝায়?
(A) Electronic Taxpayer Identification Number
(B) Electronic Tax Invoice Number
(C) Export Trade Index Number
(D) Easy Tax Income Number
✓ সঠিক উত্তর: (A) Electronic Taxpayer Identification Number
💡 ব্যাখ্যা: জাতীয় রাজস্ব বোর্ড কর্তৃক করদাতাদের অনলাইনের মাধ্যমে স্বয়ংক্রিয়ভাবে প্রদত্ত ১২ ডিজিটের কর শনাক্তকরণ নম্বরকে e-TIN বলা হয়।